DGI: consulta 6394 sobre software e IRPF

IRPF y equipos del cliente

En la consulta 6394, DGI analiza desarrollo de software al exterior con equipos proporcionados por el prestatario. Aplica el literal K del artículo 27 del Título 7 del T.O. 1996: vincula la exoneración de IRPF al aprovechamiento íntegro en el exterior y a que el prestador sea contribuyente de IRPF; para ese caso señala como condición que los equipos sean del prestatario.

IVA y aplicación al caso

Para IVA, por separado, la consulta exige las condiciones de exportación de servicios del artículo 34 del Decreto 220/998, incluido software específico por encargo y aprovechamiento exclusivo en el exterior.

Tema	Cómo leer esta consulta
IRPF	Su fundamento es el Título 7; revisá el régimen y los hechos del caso
IVA	El artículo 34 del Decreto 220/998 y el software específico por encargo corresponden a este tratamiento

Las condiciones de IVA no deben trasladarse como una regla general de IRPF.

La disposición de IRPF se encuentra hoy en el literal K del artículo 38 del Título 7 del T.O. 2023: comprende las rentas de producción de soportes lógicos y servicios vinculados que determine el Poder Ejecutivo, con aprovechamiento íntegro en el exterior.

Es una respuesta de 2021 referida a hechos concretos. Antes de trasladarla a otro negocio hay que confirmar régimen, equipos, contrato, uso del servicio y normativa vigente. No equivale a una certificación de exoneración del usuario.

Fuente oficial: consulta DGI 6394 en IMPO. Consultada el 7 de octubre de 2026.

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